[摘要] 改革涉及近千万户新纳税人 全年减税超5000亿元
改革涉及近千万户新纳税人 全年减税超5000亿元
本周，将于2016年5月1日全面推开的营业税改征增值税实施方案细则“揭开面纱”，标志着已实施4年多的营改增改革迎来“收官”之战。随着后4个行业——建筑业、房地产业、金融业、生活服务业告别营业税，这场涉及近千万户新纳税人、全年减税超5000亿元的重大改革将对企业和个人税负影响几何？新华社记者多方采访求解答案。
二手房交易优惠平移
个人卖房要多缴税吗？实施方案中，百姓关注个人卖房是否要多缴税？目前，我国二手房转让需缴纳5%的营业税。
根据新规，增值税替代营业税后，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。而且即便税率相同，由于增值税计算方法不同，计税依据需转化为不含税价，实际税负还会更低。
分析称，此次二手房交易营改增政策基本可以看作是对现有营业税政策的平移，征税税率、年限和范围等与之前变化不大。总体看对二手房市场影响微乎其微，不会增加交易环节的税收负担。
方案也体现了“因城施策”方针，如规定北上广深一线城市要销售购买2年以上的非普通住房，需要以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。此外，个人出租不含住房的不动产，按5%的征收率计算应纳税额；个人出租住房则按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
[算账] 中国国际税收研究会学术委员汪蔚青算了一笔账：市民出售购买2年内房屋，如果销售额总价100万元，本来需缴纳营业税5万元。现在按增值税算，把100万视作含税销售额，那么不含税销售额就是：100/（1＋0.05）=95.24万元，即4.76万元是应缴纳增值税额，相比营业税少了0.24万元。
从3%营业税到11%增值税 建筑企业税负是否上升？
此次纳入试点的建筑业营改增，涉及建筑企业年产值近16万亿元，从业人员4500万人，其税负变化关系房地产开发成本。改革后，建筑业一般纳税人将从此前缴纳3%的营业税改为11%的增值税；小规模纳税人则使用3%的增值税征收率。
安徽省国税局货物和劳务税处调研员江山认为，随着钢筋、水泥等建筑成本得到进项抵扣，改革有助于消除重复征税，但目前建筑业发票管理有待规范。作为过渡举措，方案还明确一般纳税人在一些特殊情况下也可选择3%的简易征收税率，如以清包工方式提供的建筑服务；全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程等。
[算账] 一个总造价1000万元的建筑项目，按营业税3%计税，承担税负30万元；实行增值税后，如果成本800万元，那么1000万元减去800万元后的差额200万元，按11%的税率，税负为22万元。
实施方案落地，房地产业从此前征收5%的营业税，改为适用11%的增值税率。人们关心，买房会因此降价吗？
专家指出，房企成本主要有三大块：建筑安装及配套设施成本、土地出让成本以及财务成本。成本高低直接影响房价。建筑业和金融业与房地产业一并纳入营改增试点，有助于降低盖房和融资成本。
方案受关注的，是明确房地产项目以扣除土地出让金后的余额为销售额。目前土地出让金约占房地产成本的30%到40%，一线城市甚至更高。“土地问题直接影响的就是房价。 ”中国社科院财经战略研究院研究员张斌说，土地出让成本可在销售额中抵扣，有助于减轻房企税费负担。但由于政策刚发布，终对房价影响几何要视后期执行和抵扣空间界定等具体情况而定。
在普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军看来，方案新增“不动产所含增值税可以在两年内抵扣”政策是大利好，减税力度超出预期。意味着所有行业企业购置办公楼时成本会降低，释放出进一步鼓励房地产市场健康发展、更大力度去库存的积极信号。 据新华社电
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