[摘要] 近日，大连市国家税务局 稽查局在对某房地产公司的检查中，内外网数据相结合，进行细致查前分析，以测绘面积发生变化为切入点，追根溯源，终发现该企业多结转主营业务成本的事实，补缴企业所得税、滞纳金合计40万元。
近日，大连市国家税务局 稽查局在对某房地产公司的检查中，内外网数据相结合，进行细致查前分析，以测绘面积发生变化为切入点，追根溯源，终发现该企业多结转主营业务成本的事实，补缴企业所得税、滞纳金合计40万元。
外网稽查业主论坛发现涉税疑点
大连某房地产开发有限公司是一家成立于2002年的其他有限责任公司。在进行检查之前，稽查人员根据内部申报数据，结合房地产行业检查的特点，提前制定多个excel表格，包括开发成本、销售面积等，以便于记录、计算企业的各项数据。稽查人员介绍，此次通过外网查询该房地产公司的相关内容，为发现企业涉税问题起到至关重要的作用。
为了解开发项目的具体情况，稽查人员从该项目业主论坛中，得知该项目后期存在因测绘面积发生变化而给业主更换 的情况，该公司成本是否结转准确？是否根据测绘面积的变化而进行调整？这一情况引起了稽查人员的注意。公司财务负责人表示，开发项目于2013年6月份开工，11月份取得预售许可，2014年10月竣工，占地面积约为4万平方米。这与稽查人员事先从外网中查询的信息基本一致。检查组根据项目建设情况和事先制作的表格，逐一取得了各项数据。
测绘面积改变结转成本未调整
稽查人员决定从收入、成本、费用三方面分别展开稽查。在收入、费用没有发现问题后，稽查人员对成本进行细致核查，对给业主更换销售 的具体原因及经过与财务人员进行沟通。会计表示，在项目完工后，因企业内部对测绘面积结果存在争议，所以后来 积复测了两次，终才确定各部分的建筑面积。而之前销售的房屋都是按以前的测绘结果开具的 ，所以出现给业主更换 的情况。会计却对结转成本时销售面积依据的是哪次测量结果，一直含糊其辞。
在看到稽查人员拿出账簿及对应凭证准备一一核对时，会计终于解释道，由于前段时间更换 业务太繁杂，所以在结转成本时还是按之前的面积进行计算的，在汇算期结束前也没有进行相应调整。根据重新汇算结果，由于复测面积发生变化导致车库与住宅分摊的成本也发生变化，进而单位成本发生变化。终造成了多结转了主营业务成本，少缴企业所得税的事实。 稽查局补征该房地产公司企业所得税、滞纳金合计40万元。
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