[摘要] 自2011年1月28日上海、重庆推行房产税以来，在将近两年的时间里，房产税是否会扩围、什么时候扩围的传闻引得专家学者和民众高度关注，但征收房产税究竟能否抑制房价，业内为此一直争论不休。房产税与房地产税有何区别？几套房子交房产税？支持和反对的观点都是出于什么样的判断？本文对此进行梳理、归纳。
房产税的功能
业内人士普遍表示，作为一种与房地产市场关系密切的税种，从短期来看，房产税能对高涨的房地产价格起到威慑作用。但从长期来看，影响房地产价格的主要因素在于供求关系和后市预期，房产税对房价的影响取决于最终税率。而从目前来看，上海和重庆出台的方案并不是十分严格，因此在需求没有大幅减少的情况下，出台的房产税对房价影响幅度很有限，遏制高房价不能寄希望于房产税 “一剑封喉”，楼市调控仍需继续打“组合拳”，但房产税确实能起到一定的作用。
1．影响房地产市场的心理预期
许多专家都认为，房产税的主要作用是将影响房地产市场的心理预期，主要是投资者频率短路效应，一旦没电，就会出现恐慌，尤其是那些拥有数十套房子的纯粹投资者，对他们能够起到震慑作用。
2．缩小贫富差距
复旦大学住房政策研究中心执行主任陈杰认为，从收入分配的角度看，房产税的开征是十分有价值的，它体现了税收参与社会财富再分配的功能。
中央财经大学税务学院副教授高萍也认为，“通过对面积大、价值高、套数多的个人住房征收房产税进行适当调节，可以在一定程度上促进收入和财产的合理分配，缩小贫富差距。 ”
3．可提高政府的财政收入
税收是国家财政收入的主要来源，而房产税作为一项税收也具有增加财政收入的功能。除此之外，由于房产税本身的特性，房产税也是地方政府重要的财政收入。国外征收房产税的实践证明，由于房地产本身不易转移，房产税具有稳定的税源，因此房产税是各国地方财政收入的重要来源。
4．提高效率
这种理论观点认为，在保有环节征收房产税对于房产这项资源的合理有效配置具有重要的调节作用。房产资源的拥有者由于较大的税收负担而对空置的房产进行充分利用，最终达到合理配置资源的目的。
5．房产税的缺失定会影响土地财政
财政部财政科学研究所所长贾康在2012年初接受《英才》杂志采访时提出，当本地税收为主的财政收入不足以平衡财政支出时，地方政府除了“跑部钱进”之外，只能利用自身的行政权力，压缩本级公共服务支出，同时利用辖区内资源获取其他收入，而依靠土地一级市场卖地收入的“土地财政”和大量出现的地方政府操纵下成立的“融资平台”，就是这种“自谋财路”的结果。他认为这不仅使《预算法》中“禁止地方政府负债”的“明规则”被普遍负债的事实“潜规则”强制替代，也催生了某些地方干部扭曲的负债观，即借债不怕还钱、自己借别人还、不还钱还能再借钱的错误逻辑，助长了地方政府的隐性举债和短期行为特征明显的“土地财政”状况。
贾康还认为，如果房产税不出台，正在进行的这一轮房地产调控与过去几年的历次调控将不会有本质区别，也改变不了房地产调控中的保有环节税收的制度缺失问题，甚至很有可能重新陷入治乱循环的怪圈。
部分国家、地区房产税征收情况
在世界范围内，美国、韩国、加拿大等多个国家都征收房产税，甚至意大利早在墨索里尼时期就开始征收房产税。
美国：政府一般按照1％—3％的税率征收房产税，税基是房地产评估的一定比例。不过，美国对拥有个人住房的业主，征收个人所得税是有优惠的，比如给予一定额度的减免税额。而对贷款购买自用房屋的，在征收个人所得税时允许抵扣贷款的利息支出。对出售个人使用过的自有住房的所得豁免税收等等。
加拿大：以土地和房屋的评估总值的0．5％—15％、根据业主的不同情况征税，对自己居住、自住加出租、商业性等不同用途的地产，房产税也不同，对拥有第二套住宅的人以高税率征收。
中国香港：不动产保有税被称为物业差饷，按年缴纳。应缴物业包括房屋、土地（不含农地）和包括码头在内的其他建筑物。可免除差饷的包括部分业主自住楼宇，以及空置、不作任何用途的社团或商会拥有的物业。计税依据是物业的应税净值，即物业应评税值扣除拥有人支付的差饷后，再减去20％的修缮及支出免税额后的余额。
日本：从1950年开始征收房产税，在几十年的实践中不断完善形成了一套比较成熟的征收体系和较为完善的减免制度。目前日本与房产相关的税收主要包括不动产取得类课税、不动产保有类课税和不动产转让所得类课税三大类，涵盖了获取、保有和转让不动产的全过程。
不动产取得类课税包括不动产取得税、登记许可税、印花税、继承税与赠与税等税种。其中，不动产取得税属于地方税，在不动产买卖、赠与、交换、改建后，所有者均有义务缴纳该税，土地和住宅的不动产取得税税率为3％，非住宅类建筑取得税税率为4％。根据不动产的具体情况，日本还有相应的不动产取得税减免制度。
不过，日本在房产税的设置方面也存在不少缺陷。由于房产税的课税名目繁多、计算复杂，实际操作起来非常麻烦。此外，随着经济形势的变化经常进行调整，加之不少属于地方税的税种存在地区差异，不仅普通纳税人搞不清楚，就是税收部门的工作人员有时也会弄错。因此，日本各地征税出错事件时有发生，甚至出现纠纷和官司。
所有这些都值得我们借鉴。
资料链接
上海
上海开展对部分个人住房征收房产税试点，实行差别化的比例税率，即：适用税率暂定为0．6％，但对应税住房每平方米市场交易价格低于上年度新建商品住房平均销售价格2倍（含2倍）的，税率可暂减为0．4％。 “上年度新建商品住房平均销售价格”由统计部门每年公布。
上海市试点过程中应税住房计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为房产税的计税依据，房产税暂按应税住房市场交易价格的70％计算缴纳。
以一个三口之家的上海居民家庭 （夫妻双方加上未成年子女）为例，如果这个居民家庭原来已拥有一套50平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，该居民家庭全部住房面积为160平方米，人均住房面积为53．33平方米，未超出人均60平方米的免税住房面积标准，因此，该家庭此次新购的这一套110平方米的住房可暂免征收房产税。
如果这个居民家庭原来已拥有一套150平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，全部住房面积为260平方米，人均住房面积为86．67平方米，已超过免税标准，因此该居民家庭新购住房中超出上述标准的部分面积即80平方米须按规定缴纳房产税。而如果已有住房的人均面积已超过免税标准，则新购住房的全部面积，均按规定缴纳房产税。
重庆
重庆市主城9区内存量增量独栋别墅、新购高档商品房、外地炒房客在重庆购第二套房，将被征收房产税，其税率为0．5％—1．2％。
重庆市房产税改革试点采取分步实施，首批纳入征收对象的住房包括：
个人拥有的独栋商品住宅；
个人新购的高档住房，高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城9区新建商品住房成交建筑面积均价2倍 （含2倍）以上的住房；
在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含第二套）以上的普通住房。
未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。
重庆市个人住房房产税税率征收标准为：独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城9区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0．5％；3倍（含3倍）至4倍的，税率为1％；4倍（含4倍）以上的税率为1．2％；在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套（含第二套）以上的普通住房，税率为0．5％。
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